De Hoge Raad heeft de gevolgen van een overschrijding van de redelijke termijn in strafzaken voor de hoogte van de boete aangepast in een arrest van 17 juni 2008. De Hoge Raad doet dat nu ook voor de rechtspraak in belastingzaken. In het arrest hanteert de Hoge Raad bij overschrijding van de redelijke termijn de volgende uitgangspunten. 1. De Hoge Raad oordeelt in volle omvang over de overschrijding van de...

Een administratieve fout kan grote gevolgen hebben als deze fout ertoe leidt dat gedurende langere periode te weinig belasting wordt aangegeven en betaald. Hoewel de fout eenmalig is, kan voor iedere verkeerde aangifte die daarvan het gevolg is, bij naheffing van belasting een boete worden opgelegd. Dat ondervond een ondernemer die een aan zijn klanten berekende brandstoftoeslag niet opnam in zijn omzet, maar afboekte op een kostenrekening. Gevolg van deze...

De belastingdienst kan een te lage aanslag herstellen door het opleggen van een navorderingsaanslag. Voorwaarde voor het opleggen van een navorderingsaanslag is het bestaan van een nieuw feit, dat is een feit dat de inspecteur bij het vaststellen van de oorspronkelijke aanslag niet bekend was. Verder is navordering mogelijk als de belastingplichtige bij het indienen van de aangifte te kwader trouw is geweest of als de aanslag als gevolg van...

Een naheffingsaanslag moet binnen vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarop de aanslag betrekking heeft zijn opgelegd. Na die periode vervalt het recht van de inspecteur om een naheffingsaanslag op te leggen. De wettelijke termijn voor het opleggen van een naheffingsaanslag omzetbelasting over 2002 verviel dus op 1 januari 2008. De vraag was of een naheffingsaanslag die op 3 januari 2008 door een ondernemer werd ontvangen nog tijdig...

De eis, dat een beroepschrift in de Nederlandse taal moet zijn gesteld, wordt in de wet niet meer gesteld. Wel kan de rechter om een vertaling vragen als hij vindt dat een vertaling noodzakelijk is voor een goede behandeling van het beroep. De beoordeling van de noodzaak voor een vertaling maakt de rechter aan de hand van zijn eigen kennis of gebrek aan kennis van de vreemde taal en aan...

Wie het niet eens is met een hem opgelegde aanslag kan een bezwaarschrift indienen. Het bezwaarschrift moet gemotiveerd zijn. Zo niet, dat kan de inspecteur het bezwaar niet-ontvankelijk verklaren. De motivering van het bezwaar hoeft niet altijd zeer uitvoerig te zijn. De voormalige adviseur van een belastingplichtige had een pro forma bezwaarschrift ingediend tegen een aan zijn cliënt opgelegde naheffingsaanslag omzetbelasting. De motivering van het bezwaar bleef ondanks herhaalde verzoeken...

Wie het niet eens is met een door een bestuursorgaan genomen besluit kan daartegen bezwaar maken. Een belastingaanslag is een dergelijk besluit waartegen bezwaar gemaakt kan worden. De uitspraak op bezwaar mag niet worden gedaan door de ambtenaar die eerder de aanslag heeft opgelegd. Gebeurt dat wel dan is de uitspraak op bezwaar onbevoegd gedaan. De bedoeling van de bezwaarprocedure is te komen tot een zorgvuldige heroverweging van het genomen...

Bij het opleggen van een navorderingsaanslag inkomstenbelasting en premieheffing die betrekking had op verzwegen inkomsten legde de inspecteur een boete op van 100% van de nagevorderde belasting en premie. Vanwege de beperkte gevolgen voor de premieheffing in absolute zin en omdat er ook een boete voor de inkomstenbelasting was opgelegd, vond Hof Amsterdam het redelijk om de boete te verminderen tot 50%. Een strafrechtelijke sanctie moet binnen een redelijke termijn...

Een bezwaarschrift tegen een belastingaanslag moet binnen zes weken na de dagtekening van de aanslag zijn ingediend. De sanctie op te late indiening is niet-ontvankelijkverklaring. Een niet-ontvankelijk bezwaar kan wel aanleiding geven tot ambtshalve vermindering van de aanslag, maar tegen een ambtshalve vermindering staan geen rechtsmiddelen open. De rechter zal zich bij de beoordeling van een beroep tegen een niet-ontvankelijkverklaring normaliter baseren op het aanslagbiljet zelf. De rechtbank Haarlem oordeelde...

Met ingang van 1 januari 2009 hanteert de belastingdienst het volgende verzuimboetebeleid: Betaalverzuim aangiftebelasting 1. Geen boete indien maximaal 7 dagen te laat, mits vorige keer op tijd is betaald; 2. Bij overschrijding van deze periode volgt een boete van 2% van het te laat betaalde bedrag, met een minimum van € 50; 3. In uitzonderlijke gevallen wordt een hogere boete opgelegd, tot maximaal € 4.537. Aangifteverzuim aangiftebelasting 1. Geen...